Сертифікати у подарунок від підприємства: нюанси обкладення ПДФО

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, опубліковано 29 червня 2026 о 15:31 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб подарункових сертифікатів, подарованих підприємством громадянину.

До складу загального місячного оподатковуваного доходу включається додаткове благо у вигляді:

вартості безоплатно отриманих товарів, робіт або послуг (за звичайною ціною);

суми індивідуальної знижки від звичайної ціни товарів, робіт або послуг.

Виняток становлять доходи, передбачені п.п. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі - ПКУ).

Додаткові блага – кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою, не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму та не є винагородою за цивільно-правовими договорами, укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розд. IV ПКУ).

Під час нарахування (надання) таких доходів базою оподаткування є їх вартість, розрахована за звичайними цінами (визначеними за правилами ПКУ), помножена на коефіцієнт, який обчислюється за формулою: К = 100 : (100 – Сп), де К – коефіцієнт; Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Водночас, до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника не включається вартість негрошових дарунків (а також призів переможцям спортивних змагань) у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року.

Ставка податку становить 18% для більшості видів доходів, зокрема нарахованих у зв’язку з трудовими відносинами чи за цивільно-правовими договорами.

Отже, якщо юридична особа надає подарункові сертифікати фізичним особам, вартість таких сертифікатів включається до загального місячного оподатковуваного доходу як додаткове благо. Вона оподатковується за ставкою 18% у джерела виплати, але з урахуванням обмежень, визначених п.п. 165.1.39 п. 165. 1 ст. 165 ПКУ (тобто оподатковується лише сума перевищення ліміту).

Ще більше офіційних роз'яснень знайдете на сайті https://kherson.tax.gov.ua/.