Документи не було надано вчасно - як ФОП повернути надміру сплачений ПДФО

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, опубліковано 25 серпня 2026 о 13:21 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує щодо повернення надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб при виплаті на її користь доходу юридичною особою, якщо на момент такої виплати підприємець не надав відповідних документів для уникнення подвійного оподаткування.

Під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю (ФОП) доходу від здійснення нею підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи фізичних осіб біля джерела виплати. Ця норма діє за умови, що ФОП надала копію документа, який підтверджує її державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності. 

Це правило не застосовується у разі нарахування (виплати) доходу за виконання робіт або надання послуг згідно з цивільно-правовим договором, якщо буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а його сторони відповідають визначенням працівника чи роботодавця відповідно до п.п. 14.1.195 та 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України.

Таким чином, якщо юридична особа виплачує дохід фізичній особі та не отримала документів, що підтверджують її державну реєстрацію як ФОП, вона зобов’язана утримати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), а також подати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4).

Фізична особа, у свою чергу, зобов'язана подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний календарний рік, у якій відображає суму отриманого від податкового агента доходу та суму утриманого ПДФО.