Відшкодування за моральну шкоду: правила оподаткування

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, опубліковано 23 вересня 2026 о 14:34 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує щодо оподаткування компенсації, отриманої за моральну шкоду.

За загальним правилом відшкодування моральної шкоди включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Водночас Податковий кодекс України передбачає виняток для компенсації, розмір якої визначений рішенням суду.

Зокрема, не оподатковується:

- відшкодування моральної шкоди за рішенням суду – у межах чотирьох мінімальних зарплат на 1 січня відповідного року (у 2026 році до 34 588 грн);

- відшкодування моральної шкоди у розмірі, прямо визначеному законом;

- окремо не включаються до оподатковуваного доходу суми, які держава відшкодовує через незаконні рішення, дії чи бездіяльність органів досудового розслідування, прокуратури або суду;

- окремий виняток також передбачений для виплат із держбюджету за рішеннями іноземних юрисдикційних органів, зокрема Європейського суду з прав людини.

Якщо компенсація перевищує 34 588 грн, то оподатковується сума  перевищення.

У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8 647 гривень. Отже, розмір неоподатковуваного відшкодування моральної шкоди за рішенням суду становить 34 588 грн.

Наприклад: якщо за рішенням суду людині належить 50 тис. грн моральної шкоди, то 34 588 грн не оподатковуються, а 15 412 грн підлягають оподаткуванню.

Із суми перевищення сплачуються: податок на доходи фізичних осіб – 18 % та військовий збір – 5 %.

Якщо компенсацію виплачує юридична особа, яка є податковим агентом, саме вона утримує ПДФО та військовий збір із оподатковуваної частини компенсації та перераховує їх до бюджету. Отримувачу окремо сплачувати ці податки не потрібно. Подавати річну декларацію лише через отримання такої компенсації також не потрібно, якщо всі належні податки утримав податковий агент. Доходи, отримані виключно від податкових агентів, самі по собі не створюють обов’язку подавати декларацію.

Якщо ж оподатковувану компенсацію виплачує особа, яка не є податковим агентом, отримувач має включити такий дохід до річної декларації та самостійно сплатити ПДФО і військовий збір.

У разі, коли відшкодування моральної шкоди виплачується не за рішенням суду і для такої виплати законом не передбачено окремого звільнення, вся отримана сума оподатковується на загальних підставах. Якщо компенсацію виплачує особа, яка не є податковим агентом, такий дохід також потрібно задекларувати.