Оподаткування новорічно-різдвяних подарунків

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, опубліковано 24 грудня 2024 о 10:40 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує щодо оподаткування новорічно-різдвяних подарунків.

Так, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 п.п. 169.4.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), встановленого на 1 січня такого року (п.п. 170.7.3 ПКУ), а саме: у 2022 році – 3470 гривень, у 2023 році – 3760 гривень, у 2024 році – 4240 гривень.

Сума нецільової благодійної допомоги, що не перевищує зазначену суму, відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі - Розрахунок), під ознакою доходу «169».

Також до місячного оподатковуваного доходу платника не включається вартість подарунків (крім грошових виплат) у частині, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року (п.п. 165.1.39 ПКУ). Тобто, у такому разі не оподатковується: у 2022 році – 1625 гривень, у 2023 році – 1675 гривень, у 2024 році – 1775 гривень. У додатку 4ДФ до Розрахунку такий подарунок відображається за ознакою доходу «160».

При цьому, якщо вартість подарунку перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ПКУ. Сума такого перевищення відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «126».

Отже, у 2024 році новорічні подарунки не оподатковуються в сумі 1775 гривень, а матеріальна допомога - у сумі 4240 гривень.

Додатково: положення п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.