Єдиний податок і ФОП у зоні бойових дій: що змінюється при переході між групами?

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує, що відповідно до п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з 01 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці (ФОП) – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації знаходиться на відповідних територіях, мають право не сплачувати єдиний податок.

Пільга застосовується за період:

з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії, виникла можливість бойових дій або розпочалася тимчасова окупація;

до останнього числа місяця, в якому завершено активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або закінчено тимчасову окупацію.

Дати початку та завершення бойових дій чи окупації визначаються згідно з Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженим у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376 (чинний з 20.03.2025) затверджено оновлений Перелік територій. Водночас наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 визнано таким, що втратив чинність.

Важливо: право на звільнення від сплати єдиного податку не застосовується з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому проведено державну реєстрацію зміни податкової адреси ФОП на іншу територію України.

При цьому зміна групи платника єдиного податку в межах першої та другої груп (перехід з першої на другу або навпаки) не позбавляє права не сплачувати єдиний податок, якщо податкова адреса ФОП входить до Переліку територій бойових дій чи окупації.

Відомості про податкову адресу та дату реєстрації суб’єкта господарювання вносяться до реєстру платників єдиного податку (п. 299.7 ст. 299 ПКУ).

Отже, ФОП – платник єдиного податку, податкова адреса якого станом на початок бойових дій чи окупації вже була визначена територією бойових дій або тимчасово окупованою територією України, має право не сплачувати єдиний податок з 01.08.2023 до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або окупацію відповідної території.

Детальніше: ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43463.